1、開題報(bào)告開題報(bào)告浙江上市公司盈余管理研究浙江上市公司盈余管理研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)在世界經(jīng)濟(jì)形勢持續(xù)動(dòng)蕩和全球金融危機(jī)惡劣的環(huán)境下，社會(huì)公眾迫切希望我國證券市場的穩(wěn)定和上市公司不斷發(fā)展壯大，上市公司盈余管理行為也成為萬眾矚目的焦點(diǎn)。盈余管理是一個(gè)與投資者保護(hù)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定緊密相關(guān)的重要問題，它已經(jīng)成為會(huì)計(jì)乃至經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要研究課題。研究上市公司的盈余管理有助于完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，減少會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，改善公司治理

2、制度，維護(hù)投資者利益。對上市公司的健康順利發(fā)展有著重要的意義。希望通過上市公司的盈余管理研究，以全國上市公司的集體發(fā)展為背景，通過對浙江上市公司盈余發(fā)展的具體分析，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，完善會(huì)計(jì)制度的建立，從而進(jìn)一步的促進(jìn)整個(gè)資本市場和我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，并根據(jù)研究結(jié)果與當(dāng)前的現(xiàn)狀相結(jié)合提出相關(guān)的建議及改進(jìn)措施。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀美國會(huì)計(jì)學(xué)家KathehneSchipper（1989）認(rèn)為，盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員為了

3、獲得某種私人利益，通過有目的的控制對外財(cái)務(wù)報(bào)告的過程所進(jìn)行的“披露管理”。這里強(qiáng)調(diào)的“披露管理”是指管理人員通過會(huì)計(jì)手段作用于對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告中的各個(gè)部分，而不是通過公司的真實(shí)經(jīng)營活動(dòng)影響盈利。盈余管理是指在公共原則允許的范圍內(nèi)，通過對會(huì)計(jì)政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價(jià)值達(dá)到最大化的行為。盈余管理不僅僅指對會(huì)計(jì)收益的調(diào)整和控制，而且包括對其他會(huì)計(jì)信息的披露的管理，但是對會(huì)計(jì)收益以外的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的操縱并不具有普遍的意義，它所具有的

4、經(jīng)濟(jì)后果相對而言要小得多。綜合了前兩者的觀點(diǎn)，指出盈余管理是管理者運(yùn)用會(huì)計(jì)手段或安排交易來改變財(cái)務(wù)報(bào)告，以誤導(dǎo)利益相關(guān)者對公司業(yè)績的理解或者影響以報(bào)告會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的合約的結(jié)果。全面擴(kuò)大了盈余管理的范疇，增加了其研究內(nèi)容。國內(nèi)許多會(huì)計(jì)學(xué)者圍繞國外學(xué)者界定形成了不同的概念。秦榮生（2001）認(rèn)為，盈余管理是指會(huì)計(jì)政策和變更會(huì)計(jì)估計(jì)的自由時(shí)，選擇其自身效用最大化的一種行為。盈余管理不同于會(huì)計(jì)造假，它是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的一

5、種長期行為，盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局，收益者也通常是企業(yè)管理當(dāng)局。此外，許波（2004）認(rèn)為，盈余管理是指盈余管理主體通過對盈余管理客體的控制調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)盈余，影響其利益人的決策，完成私人集團(tuán)利2配股是公司上市后籌集長期資金的主要渠道。在我國，對上市公司配股是有條件規(guī)定的，為達(dá)到配股及格線，上市公司會(huì)利用盈余管理調(diào)整凈資產(chǎn)收益率。陸正飛，魏濤（2006）發(fā)現(xiàn)配股公司在配股前存在盈余管理行為，無后續(xù)籌資行為公司配股后業(yè)績下降且操控性應(yīng)計(jì)利

6、潤在配股后發(fā)生反轉(zhuǎn)，為配股前盈余管理機(jī)會(huì)主義提供了直接證據(jù)。王生年（2009）認(rèn)為根據(jù)我國資本市場的規(guī)定，上市公司一旦連續(xù)兩年虧損就會(huì)被特殊處理，如果繼續(xù)虧損則將被強(qiáng)制退市，以達(dá)到保護(hù)投資者的目的。因此，上市公司為了維持上市資格而進(jìn)行盈余管理，先攤銷后轉(zhuǎn)費(fèi)用，為第三年的“轉(zhuǎn)虧”做好準(zhǔn)備。趙春光（2006）研究指出：減值前虧損的公司會(huì)以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理來避免虧損；減值前盈利的公司會(huì)以資產(chǎn)減值進(jìn)行利潤平滑化的盈余管理。張昕（2008

7、）的研究均發(fā)現(xiàn)上市公司會(huì)在第四季度進(jìn)行盈余管理來實(shí)現(xiàn)當(dāng)年扭虧或者調(diào)低盈余為來年扭虧為盈作好準(zhǔn)備。傅小英（2010）認(rèn)為，在我國上市公司普遍存在“一股獨(dú)大”的背景下，治理盈余管理要突出中小投資者保護(hù)的問題。同時(shí)，郭晶潔（2006）認(rèn)為在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和運(yùn)行機(jī)制尚不完善的條件下，過度盈余管理行為還將在一定程度上長時(shí)期存在對其的治理是一個(gè)逐漸的過程，在這一過程中，應(yīng)該注重“法德兼顧”地規(guī)范有關(guān)市場主體的行為。在國外，有關(guān)盈余管理的研

8、究已經(jīng)開展了二十多年，針對盈余管理這一問題，西方實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)者進(jìn)行了多方位的研究，并取得了一系列值得關(guān)注的研究結(jié)果。而國內(nèi)在這方面的研究起步較晚，尤其是有關(guān)盈余管理的實(shí)證研究規(guī)范分析較少，不論從廣度還是從深度上都有一定差距。隨著會(huì)計(jì)制度體系與證券市場的發(fā)展與改善，我國對于盈余管理的研究一定會(huì)取得更大的突破與成果的。3.參考文獻(xiàn)[1]王生年.盈余管理影響因素研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社2009.[2]張鳴張艷程濤.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警研究前沿[

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