1、2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳風險防范高級研修班講義辛連珠120092009年度企業(yè)所得稅匯算清繳風險防范高年度企業(yè)所得稅匯算清繳風險防范高級研修班級研修班講義第一模塊第一模塊20092009企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當注意的問題與風險注意的問題與風險1.1.有關(guān)企業(yè)所得稅政策法律效率問題有關(guān)企業(yè)所得稅政策法律效率問題對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)局發(fā)布的企業(yè)所

2、得稅有關(guān)管理性、程序性管理性、程序性文件，文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，政策性文件，應(yīng)以應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準。章、規(guī)范性文件為準。（國家稅

3、務(wù)總局（國家稅務(wù)總局國稅函稅函[2009]55[2009]55號）號）2.2.追補政策的法律責任問題追補政策的法律責任問題對于對于20092009年5月3131日后確定的個別政日后確定的個別政策，如涉及納稅調(diào)整需要補退企業(yè)所得稅策，如涉及納稅調(diào)整需要補退企業(yè)所得稅款的，納稅人可以在款的，納稅人可以在20092009年1212月3131日前日前自行到稅務(wù)機關(guān)補正申報，不加收滯納金自行到稅務(wù)機關(guān)補正申報，不加收滯納金和追究法律責任。和追究法

4、律責任。（國稅函（國稅函[2009]286[2009]286號2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳風險防范高級研修班講義辛連珠3新稅法實施前已按其他方式計入當期收新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式

5、確該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。認的收入額后的差額，確認為當期收入。（4）關(guān)于以前年度職工福利費余額的處）關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好20072007年度年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國（國稅函〔稅函〔20082008〕264264號）的規(guī)定，企業(yè)號）的規(guī)定，企業(yè)20082008年以前按照規(guī)定計提

6、但尚未使用的職工福年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，利費余額，20082008年及以后年度發(fā)生的職工年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)20082008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)