1、 I 分類號(hào) 分類號(hào) 密 級(jí) U D C 學(xué)校代碼 學(xué)校代碼 專業(yè)碩士研究生學(xué)位論文 “營(yíng)改增”后構(gòu)建地方稅體系研究 學(xué)院（部、所）： 學(xué)院（部、所）： 財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院 財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院 專 業(yè)： 業(yè)：

2、 稅 務(wù) 姓 名： 名： 賴耀華 賴耀華 導(dǎo) 師： 師： 李樹奇副教授 李樹奇副教授 論文起止時(shí)間：2015 年 9 月~2016 年 5 月 III 摘要 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（“營(yíng)改增”）是獨(dú)具中國(guó)特色的一個(gè)經(jīng)濟(jì)詞匯1，反映了當(dāng)下中國(guó)稅制改革的一個(gè)熱點(diǎn)問題。營(yíng)改增改革于 2012 年 1 月 1 日起在上海啟動(dòng)試點(diǎn)。2013 年

3、 8 月 1 日營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行。2016 年《政府工作報(bào)告》中提到：全面實(shí)施營(yíng)改增，從 5 月 1 日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。隨著營(yíng)改增的持續(xù)全面推進(jìn)，地方稅系中主體稅種營(yíng)業(yè)稅將逐漸消亡。這給地方政府財(cái)政收入帶來極大的影響。因此，如何構(gòu)建與完善地方稅系具有重大的意義。 本文在已有研究成果的基礎(chǔ)上， 綜合運(yùn)用定性與定量分析

4、相結(jié)合、 理論與實(shí)證分析結(jié)合的研究方法， 進(jìn)一步對(duì)我國(guó)營(yíng)改增后地方稅系的問題展開研究并為營(yíng)改增后完善地方稅系問題提供政策建議。 本文包括五部分內(nèi)容。第一章為緒論，首先介紹選題背景及研究意義，接下來對(duì)已有的營(yíng)改增后完善地方稅系的研究成果進(jìn)行文獻(xiàn)綜述， 之后是本文的研究框架和研究方法介紹以及可能的創(chuàng)新與不足之處。第二章介紹地方稅系基本理論， 第一節(jié)著重厘清了與地方稅有關(guān)的幾個(gè)概念。 第二節(jié)與第三節(jié)分別介紹了稅收收入體系和稅權(quán)體系， 接下來第

5、四、 五節(jié)分別介紹了稅制體系和稅收征管體系。第三章介紹了分稅制以來我國(guó)地方稅實(shí)踐狀況。第一節(jié)對(duì)分稅制改革進(jìn)行概述。分稅制改革形成了我國(guó)地方稅系的基本框架。 營(yíng)改增改革的推行對(duì)地方稅系是一次極大的沖擊和挑戰(zhàn)。 因此， 本文在時(shí)間維度上把我國(guó)的地方稅系發(fā)展?fàn)顩r分為兩階段來敘述。第二節(jié)介紹 1994 年分稅制改革至營(yíng)改增之前地方稅系發(fā)展概況（第一階段）。第三節(jié)介紹營(yíng)改增以來地方稅系狀況（第二階段）。第四節(jié)著重分析現(xiàn)行地方稅系（當(dāng)然是在營(yíng)改增背

6、景下）存在的問題并分析其原因。第四章給出了構(gòu)建與完善地方稅系的政策建議。 第一節(jié)提出了營(yíng)改增背景下構(gòu)建地方稅系的目標(biāo)、原則和思路。第二節(jié)提出了稅權(quán)劃分的一些建議。第三節(jié)選取了消費(fèi)1 “營(yíng)改增”作為一個(gè)專有經(jīng)濟(jì)詞匯，目前還沒有統(tǒng)一的英文翻譯。2012 年溫家寶總理作《政府工作報(bào)告》 時(shí)，同聲傳譯把“營(yíng)改增”譯為“to replace business tax with value-added tax (VAT)”。高培勇在《“營(yíng)改增”的功

7、能定位與前行脈絡(luò)》一文中則譯成 replacing business tax with VAT。而關(guān)于“營(yíng)改增”的外文文獻(xiàn)相當(dāng) 少， 國(guó)際性英文網(wǎng)站和僅有的幾篇英文文獻(xiàn)都把 “營(yíng)改增” 譯成 “增值稅擴(kuò)圍” （Expansion of the Value Added Tax）。楊志勇則在《Prospects for tax reform in China following the 18th CPC National Congress》