1、 所得稅練習(xí)題及參考答案 所得稅練習(xí)題及參考答案第一大題 第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 1、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（ ）。A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額B.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額C.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額 D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 答案： 答案：B 解析： 解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào)——所得稅》的規(guī)定，暫時(shí)性差異是

2、指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。 2、某公司 2007 年 12 月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值 360 萬(wàn)元，凈殘值 60萬(wàn)元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限 5 年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限 4 年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為 1000 萬(wàn)元，2007 年所得稅率為 33%，2010 年所得稅率為 25%，2010 年 12 月 31 日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（ ）萬(wàn)元。A.90，72

3、B.135，120 C.180，144 D.225，240答案： 答案：B 解析： 解析：賬面價(jià)值＝360－300/4×3＝135 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120 萬(wàn)元。3、2007 年 1 月 1 日，B 公司為其 100 名中層以上管理人員每人授予 100 份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2007 年 1 月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù) 3 年，即可自 2

4、009 年 12 月 31 日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在 2011 年12 月 31 日之前行使完畢。B 公司 2007 年 12 月 31 日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為 100 萬(wàn)元，假設(shè)根據(jù)稅法規(guī)定，在實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。2007 年 12 月 31 日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。A.100 B.0 C.50 D.-100 答案： 答案：B 解析： 解析

5、：應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0。 4、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了 500 萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí) 已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后 5 年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在 2008 年開始正 常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了 100 萬(wàn)元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在 2008 年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。A.0 B.400 C.100

6、 D.500 答案： 答案：B 解析： 解析：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為 0。按照稅法規(guī) 定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后分 5 年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，可予抵扣的金額 300＝0（萬(wàn)元）；負(fù)債的賬面價(jià)值 300 萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ) 0，其差 額為 300 萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異。 8、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或

7、事項(xiàng)不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ）。A.享受稅收優(yōu)惠的自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn) B.期末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi) D.國(guó)債利息收入 答案： 答案：D 解析： 解析：按照稅法規(guī)定，國(guó)債投資在計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)不納稅，同時(shí)在未來(lái)收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)也不需要交稅，所以不會(huì)導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的增加，應(yīng)收利息并不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但要在當(dāng)期進(jìn)行納稅調(diào)整。 9、某公司 2008 年 12 月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保

8、法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款 100 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至 2008 年 12 月 31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則 2008 年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元。A.0 B.100 C.-100 D.不確定 答案： 答案：A 解析： 解析：稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，即該部分費(fèi)用無(wú)論是

9、在發(fā)生當(dāng)期還是以后期間均不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 10、甲公司于 2007 年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損 1000 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后 5 個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái) 5 年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為 800 萬(wàn)元。甲公司 2008 年以前適用的所得稅稅率為 33%，根據(jù)2007 年通過(guò)的企業(yè)所得稅法，企業(yè)自 2008 年起適用的所得稅為 25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司 2

10、007 年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是 （ ）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 250 萬(wàn)元 B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 264 萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 200 萬(wàn)元 D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 200 萬(wàn)元 答案： 答案：C 解析： 解析：本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái) 5 年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣 該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=800×25%=200（萬(wàn)

11、元），故選項(xiàng) C 正確。 11、甲公司于 2008 年 1 月 1 日成立并開始營(yíng)業(yè)，2008 年共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 500 萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異 1 000 萬(wàn)元，預(yù)期這些暫時(shí)性差異將于 2009 年全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)預(yù)期 2009 年的應(yīng)納稅所得額為 400 萬(wàn)元，甲公司適用的所得 稅稅率為 25％，不考慮其他因素，則甲公司 2008 年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬(wàn)元。A.250 B.100 C.2